第一篇 財(cái)務(wù)分析初級(jí)教程

第一章 總論

第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的概念

一、財(cái)務(wù)

所謂財(cái)務(wù)，是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位中財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的總稱。財(cái)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織中有關(guān)資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入和分配的活動(dòng)。例如，企業(yè)通過(guò)吸收投資者投資、向債主借款等方式籌集資金，然后投放到勞動(dòng)資料（如購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、興建房屋或其他建筑物等）和勞動(dòng)對(duì)象（如購(gòu)買材料等）及其他方面，隨著生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，發(fā)生材料、工資等耗費(fèi)，再通過(guò)產(chǎn)品（商品）的銷售取得收入，并補(bǔ)償耗費(fèi)，計(jì)算利潤(rùn)，進(jìn)行利潤(rùn)的分配。這些有關(guān)錢財(cái)（財(cái)產(chǎn)物資）變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也稱資金運(yùn)動(dòng)。財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織在財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成的與各有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，包括與投資者和受資者（企事業(yè)等單位把資金投放到其他單位，接受投資的單位稱為受資者）發(fā)生的投資和獲取投資收益的關(guān)系，與銀行發(fā)生的存貸關(guān)系，與客戶發(fā)生的購(gòu)銷往來(lái)關(guān)系，與其他債權(quán)（務(wù)）人發(fā)生的借債和還本付息的關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的繳稅和收稅的關(guān)系，與本單位內(nèi)部部門發(fā)生的內(nèi)部結(jié)算關(guān)系，與本單位內(nèi)部職工發(fā)生的勞動(dòng)成果分配關(guān)系。組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列經(jīng)濟(jì)管理工作，統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)管理。需要指出的是，狹義的財(cái)務(wù)概念，通常是指籌資或理財(cái)。

財(cái)務(wù)按其主體的不同，分為宏觀財(cái)務(wù)和微觀財(cái)務(wù)兩個(gè)方面。宏觀財(cái)務(wù)是指以國(guó)家為主體、以國(guó)有經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)為內(nèi)容的有關(guān)社會(huì)資金分配與再分配的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其形成的宏觀調(diào)控關(guān)系；微觀財(cái)務(wù)則是指企業(yè)和行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)。本書(shū)主要論述企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行剖析。其過(guò)程是：收集企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)方面、各種因素變化產(chǎn)生的大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，同企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，找出差距，揭示主要問(wèn)題，再通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工，求出新的數(shù)據(jù)，找出主要問(wèn)題的影響因素，作出有事實(shí)根據(jù)的評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)的前景作出預(yù)計(jì)，相應(yīng)提出對(duì)策。因此，財(cái)務(wù)分析的工作程序可概括為三步：一是占有資料，進(jìn)行對(duì)比；二是進(jìn)行因素分析，抓住關(guān)鍵問(wèn)題；三是總結(jié)評(píng)價(jià)過(guò)去，提出未來(lái)措施。

需要指出的是，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，雖然是財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，但不是財(cái)務(wù)分析的全部?jī)?nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，財(cái)務(wù)分析不僅要分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，而且要分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程。