第一節(jié) 會計概述

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。會計作為經(jīng)濟(jì)管理重要的組成部分，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)決策需求和強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。

一、會計的概念及特征

(一) 會計的概念

會計的發(fā)展在我國歷史悠久。早在西周王朝(約公元前11世紀(jì)至公元前256年)，已經(jīng)設(shè)置了龐大的會計機(jī)構(gòu)——“司會”，主管國家的“百物財用”，并對官吏的政績進(jìn)行考核。到了帝國(公元前221年至公元前206年)時，還以法律形式對會計管理做出明確規(guī)定。再從“會計”一詞的起源看，根據(jù)漢代許慎的《說文解字》和后人的注釋，“會”字包含集合，一點(diǎn)一滴都不要漏掉，有增益的意思；“計”就是計算，“直言曰計”，如實(shí)反映情況。看來，我們的祖先在創(chuàng)造會計詞匯時就初步認(rèn)識到會計在管理和核算方面的雙重含義。

現(xiàn)代會計產(chǎn)生的標(biāo)志是1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利(Luca Pacioli)出版的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》。

在實(shí)際工作中，人們既把會計理解為擔(dān)任會計工作的人員，如張會計、李會計；又把會計理解為一種經(jīng)濟(jì)管理工作，如會計科、會計法、會計師；還把會計理解為一門科學(xué)，如說“學(xué)會計”。《現(xiàn)代漢語詞典》中“會計”項(xiàng)有兩個義項(xiàng)：“①監(jiān)督和管理財務(wù)的工作，主要內(nèi)容有填制各種記賬憑證，處理賬務(wù)，編制各種有關(guān)報表等；②擔(dān)任會計工作的人員。”會計的概念一般表述為：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

(二) 會計的基本特征

從會計的概念可以看出，會計具有如下特征。

1．會計以貨幣作為主要計量單位

會計采用的計量單位有實(shí)物計量、勞動計量和價值計量三種計量單位。實(shí)物計量單位如千克、噸等，勞動計量單位如工作小時、勞動日等，貨幣計量單位如元、角、分等。凡是能用實(shí)物計量單位和勞動計量單位來計量的，都要先用這兩種計量單位進(jìn)行計量，以便直接地、具體地反映其占用、耗費(fèi)和產(chǎn)出的情況。但在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，價值規(guī)律發(fā)揮作用的現(xiàn)代社會里，貨幣作為價值尺度，具有綜合反映作用，商品的生產(chǎn)、交換和分配都要采用貨幣形式。只有通過貨幣形式，企事業(yè)單位、各行各業(yè)里紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支才能得到全面的綜合反映，才能在全國范圍內(nèi)進(jìn)行匯總，并和國內(nèi)外同類指標(biāo)進(jìn)行比較。所以會計在采用實(shí)物計量單位和勞動計量單位的同時，主要采用貨幣計量單位，對于各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合的核算和監(jiān)督，以便更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2．會計擁有一系列專門方法

現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)旨在提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的各種信息，以便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。會計方法就是提供經(jīng)濟(jì)決策信息的手段。它主要是根據(jù)會計對象的特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)管理的要求，在長期會計管理實(shí)踐中形成的。會計方法有廣義和狹義之分，狹義的會計方法是指會計核算方法，即對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)綜合地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，生成有效的會計信息。這個信息轉(zhuǎn)換的過程就是會計核算方法，主要包括：①設(shè)置會計科目和賬戶；②復(fù)式記賬；③填制和審核憑證；④登記賬簿；⑤成本計算；⑥財產(chǎn)清查；⑦編制會計報表等。

《會計基礎(chǔ)》主要講授會計方法中的“狹義”方法，即涉及會計核算的一系列專門方法，各種會計核算方法的具體內(nèi)容將在以后各章詳細(xì)講授。

廣義的會計方法一般包括會計核算方法、會計分析方法、會計考核方法、會計控制方法。

(1) 會計分析方法：它是指根據(jù)會計核算提供的會計信息，應(yīng)用一定的分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營過程及其經(jīng)營成果進(jìn)行定量和定性的分析。會計分析的結(jié)果是進(jìn)行會計預(yù)測和會計考核的主要依據(jù)。

(2) 會計考核方法：它是指通過會計核算和會計分析提供的資料，通過與預(yù)定目標(biāo)的比較，來考核、檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程或經(jīng)營結(jié)果是否合理、合法，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)定目標(biāo)，差異的數(shù)量與原因，以檢測和修訂經(jīng)濟(jì)過程，使之按照預(yù)定的軌道運(yùn)行。

(3) 會計預(yù)測方法：它是指通過會計核算和會計分析等提供的會計信息，結(jié)合市場環(huán)境等諸多因素，運(yùn)用一定的預(yù)測技術(shù)和方法，對會計主體未來有關(guān)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況的未來趨勢作出估計，為決策提供可選擇方案。會計預(yù)測屬于事前會計反映或核算，具有超前性、探索性和靈活性等特點(diǎn)。

3．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能

現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的主要任務(wù)之一就是為決策提供有用信息，因此，會計具有的基本職能之一就是進(jìn)行會計核算。會計工作必須正確地、及時地進(jìn)行記賬、算賬、報賬，把本單位擁有的財產(chǎn)物資種類和數(shù)量，資金來源情況(包括負(fù)債與資本等)，收入多少，成本費(fèi)用多少，盈虧情況，資金流入與流出等情況，反映得明明白白，算得清清楚楚。并要及時報告，把本單位的財產(chǎn)、經(jīng)營情況向會計信息使用者報告，為會計信息使用者提供決策有用信息。廣義會計核算還包括會計分析，根據(jù)會計有關(guān)資料對本企業(yè)的財務(wù)狀況和成本升降進(jìn)行分析對比，檢查計劃執(zhí)行情況，找出差距，分析原因，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，提出改善工作的建議等。

現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)主要任務(wù)的另外一項(xiàng)就是進(jìn)行會計監(jiān)督，這也是《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)規(guī)定的會計基本職能。會計監(jiān)督包括參與經(jīng)營決策，協(xié)同有關(guān)部門編制計劃，制訂定額，實(shí)行定額管理；建立、健全規(guī)章制度，實(shí)行內(nèi)部控制制度，充分運(yùn)用會計資料，深入實(shí)際調(diào)查研究，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，挖掘潛力，采取措施，改進(jìn)工作。要對會計賬目的可靠性、經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性，以及財經(jīng)紀(jì)律、會計制度的執(zhí)行情況等進(jìn)行會計監(jiān)督。通過會計監(jiān)督，堵塞跑冒滴漏、貪污犯罪等諸多管理漏洞與瀆職舞弊行為。保護(hù)單位各項(xiàng)財產(chǎn)物資安全，保障會計資料的真實(shí)性與合法性，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，為全面開創(chuàng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的新局面服務(wù)。

4．會計的本質(zhì)就是管理活動

會計以貨幣作為主要計量單位，使用一系列專門方法，通過會計核算與會計監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，為會計使用者進(jìn)行決策提供有用的會計信息。會計信息系統(tǒng)提供會計信息不是終極目的，提供會計信息的最終目的是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理，所以會計的本質(zhì)就是管理活動。

會計的本質(zhì)是管理活動，主要原因在于會計信息具有綜合性和信息優(yōu)勢。綜合性是會計信息的主要特點(diǎn)之一，它是指通過貨幣計量尺度把會計資料進(jìn)行匯總，以求得各項(xiàng)總括指標(biāo)，通過會計信息，反映和控制單位經(jīng)濟(jì)活動與會計事項(xiàng)。綜合性特征包括連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性等特征。連續(xù)性就是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序不間斷地進(jìn)行核算和監(jiān)督。系統(tǒng)性就是運(yùn)用科學(xué)的方法對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和匯總，并將會計資料系統(tǒng)地加工整理，以取得經(jīng)濟(jì)管理所需要的各種指標(biāo)。全面性既要求記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)遺漏，同時要記錄清楚每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，以便全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程。可見，會計信息的形成全過程其本質(zhì)就是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項(xiàng)進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動。其次，會計人員參與了會計信息形成的全過程，在第一時間內(nèi)掌握了會計信息，在參與經(jīng)濟(jì)決策等方面比其他管理人員更具有信息優(yōu)勢。

二、會計的基本職能

會計職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理中的職責(zé)和功能，也就是會計工作能干些什么。會計的職能很多，但基本職能是最重要的、根本性的、長期存在的功能。馬克思指出，會計是對社會再生產(chǎn)“過程的控制和觀念總結(jié)”，即會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實(shí)施會計監(jiān)督兩個方面。我國《會計法》第五條規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督。”

(一) 會計的核算職能

會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。

會計核算是會計工作的一項(xiàng)基本職能，是全部會計工作的基礎(chǔ)。任何會計主體都有經(jīng)濟(jì)活動，都要求會計提供及時的、真實(shí)的、完整的、系統(tǒng)的會計信息，這就需要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、計算、分類、匯總和分析，將離散的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的會計信息。

會計核算是使用貨幣作為統(tǒng)一的價值尺度，綜合地核算和分析經(jīng)濟(jì)活動，把經(jīng)濟(jì)活動記錄在會計憑證、賬簿、報表和分析報告里，從而提供綜合的會計信息，所以馬克思叫做“觀念總結(jié)”。會計核算包括確認(rèn)、計量、記錄和報告四個基本環(huán)節(jié)。

(1) 確認(rèn)是指將符合會計要素定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目納入財務(wù)報表項(xiàng)目的過程。確認(rèn)包括以文字和金額表述的項(xiàng)目納入報表的總額中。

(2) 計量是指以貨幣為單位，將已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動或會計事項(xiàng)列示在報表項(xiàng)目中，確定其金額的過程。

(3) 記錄是指通過一定的會計專業(yè)方法按照計量的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)在會計憑證、會計賬簿等載體上進(jìn)行登記。

(4) 報告是指會計工作通過編制會計報表的形式向會計信息使用者提供會計信息。

(二) 會計的監(jiān)督職能

會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，通過預(yù)測、決策、控制、分析、考核、評價等方法，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，使經(jīng)濟(jì)活動按照規(guī)定的目標(biāo)運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理的目的。

會計監(jiān)督是會計的另一項(xiàng)基本職能。會計工作要達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，必須對本單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動或財務(wù)收支進(jìn)行會計監(jiān)督。會計監(jiān)督包括參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。

1．參與經(jīng)濟(jì)決策

配合單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，根據(jù)會計信息和其他信息，提出最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)方案，編制經(jīng)濟(jì)計劃，提出如何完成計劃的措施。

2．預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動

會計機(jī)構(gòu)和會計人員利用擁有的會計信息優(yōu)勢，能夠預(yù)測單位經(jīng)濟(jì)活動。并根據(jù)預(yù)測情況，協(xié)同有關(guān)部門制訂經(jīng)濟(jì)定額和規(guī)章制度，建立內(nèi)部牽制制度，組織資金運(yùn)用，加強(qiáng)成本管理，做好預(yù)算管理工作。

3．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程

對經(jīng)濟(jì)活動和賬務(wù)進(jìn)行審核、檢查。對貪污、盜竊、走私、投機(jī)倒把、行賄等犯罪行為應(yīng)予以揭發(fā)、制止，對不執(zhí)行財務(wù)計劃、弄虛作假、揮霍浪費(fèi)、擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及其他違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)予抵制或檢舉。

4．考核經(jīng)營業(yè)績

對企業(yè)、部門和職工的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核。聯(lián)系經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提供信息，獎優(yōu)罰劣。

會計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式相比，具有如下特征。

(1) 會計監(jiān)督是一種全過程監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督是指在經(jīng)濟(jì)活動開始前進(jìn)行的監(jiān)督，即通過會計預(yù)測等方法，對即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審查投資是否符合有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，經(jīng)濟(jì)上是否具有投資可行性，是否符合投入大于產(chǎn)出，是否有利潤空間等。事中監(jiān)督是指對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，通過會計核算方法，在審查經(jīng)濟(jì)活動是否取得合法業(yè)務(wù)憑證等的基礎(chǔ)上，通過會計系統(tǒng)產(chǎn)生的會計信息，對經(jīng)濟(jì)活動是否存在與計劃(或預(yù)算)等事前制訂的目標(biāo)發(fā)生偏差或失誤等情況發(fā)生，做到“糾偏防誤”，使經(jīng)濟(jì)活動按照既定目標(biāo)運(yùn)行。事后監(jiān)督主要是通過會計分析等方法，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相應(yīng)的會計核算資料進(jìn)行審查、分析，主要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計診斷，提出經(jīng)濟(jì)決策與獎優(yōu)懲劣等建議或改進(jìn)措施等。

(2) 會計監(jiān)督主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行。會計以貨幣作為主要計量單位，主要提供單位價值類會計信息，包括單位資產(chǎn)的增減變動、資金來源的增減變動、收入與成本費(fèi)用的發(fā)生及兩者配比后的結(jié)果(體現(xiàn)為盈虧)、資金流入與流出等情況，因此會計監(jiān)督也主要是通過價值指標(biāo)進(jìn)行的。

會計監(jiān)督主要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。真實(shí)性是指與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符合，會計人員不得提供虛假會計信息，以免誤導(dǎo)會計信息使用者做出錯誤的決策；合法性是指會計信息符合國家的財經(jīng)法規(guī)制度，不能違背國家的相關(guān)法律制度的規(guī)定；合理性是指會計信息在符合真實(shí)性與合法性的基礎(chǔ)上，不存在技術(shù)錯誤(諸如計算錯誤、報表數(shù)字之間的鉤稽關(guān)系不吻合等)。

(三) 會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系

進(jìn)行會計核算與實(shí)施會計監(jiān)督兩種基本職能是相輔相成的：正確核算的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù)；有效的會計監(jiān)督才能發(fā)揮會計核算的作用。換言之，通過正確的會計核算提供會計監(jiān)督需要可靠的資料；會計監(jiān)督是進(jìn)行會計核算的出發(fā)點(diǎn)，也是目的，通過會計監(jiān)督職能才能發(fā)揮會計核算的作用，并可進(jìn)一步核實(shí)數(shù)據(jù)，弄清情況，使會計核算職能更加落實(shí)。兩種職能是互相滲透的，如記賬、算賬屬于會計核算，但是優(yōu)秀記賬員無不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，通過核算，揭露矛盾，發(fā)揮會計監(jiān)督職能。從設(shè)計制度、制訂定額、進(jìn)行預(yù)測等事前角度看；從進(jìn)行現(xiàn)場控制、參與經(jīng)濟(jì)決策等事中角度看；從進(jìn)行檢查、分析和執(zhí)行獎懲等事后角度看，會計監(jiān)督職能貫穿在整個會計核算過程中。

三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容

(一) 會計對象

對象是指觀察或思考的客體。會計的基本職能是進(jìn)行會計核算和實(shí)施會計監(jiān)督，會計核算和會計監(jiān)督內(nèi)容的高度概括就是會計對象。所以，會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。所以，會計對象就是會計主體的資金運(yùn)動或價值運(yùn)動。

無論是工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售，還是商業(yè)企業(yè)的購進(jìn)、銷售，都是周而復(fù)始地不斷進(jìn)行的，都必須以資本為基礎(chǔ)，都必須用貨幣來表現(xiàn)，這必然導(dǎo)致價值增減的運(yùn)動變化。由于會計的綜合性，所以能夠以貨幣形式表現(xiàn)的再生產(chǎn)過程，就是會計對象。一般把會計對象概括為以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，通常稱為“價值運(yùn)動或資金運(yùn)動”。

工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)在川流不息地運(yùn)動著。用銀行存款購買材料，是貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為儲備資產(chǎn)；材料投入生產(chǎn)或者以貨幣資產(chǎn)開支生產(chǎn)費(fèi)用，是材料資產(chǎn)或貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資產(chǎn)；產(chǎn)品完工，是生產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品資產(chǎn)；產(chǎn)成品出售得到貨幣，是產(chǎn)品資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)活動或財務(wù)收支的不斷進(jìn)行，資產(chǎn)處于不停息的運(yùn)動變化之中。

商業(yè)企業(yè)的職能是組織商品流通，主要的經(jīng)濟(jì)活動是購進(jìn)商品和銷售商品，在購進(jìn)商品過程中貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為商品資產(chǎn)，在銷售過程中商品資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，其原理同工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)過程、銷售過程大體相同。商業(yè)經(jīng)營過程中還要用貨幣資產(chǎn)支付流通費(fèi)用，這種資產(chǎn)耗費(fèi)將在商品銷售時收回。因而商品流通過程中的資金運(yùn)動或價值運(yùn)動就是商業(yè)會計的對象。

1．資本投入企業(yè)

任何單位要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營活動，都必須使用一定數(shù)量的資本。投資者把資本投入企業(yè)，形成所有者權(quán)益，并使企業(yè)擁有必要的房屋、設(shè)備、工具、材料、商品、貨幣等資產(chǎn)，這是資本投入企業(yè)的價值運(yùn)動。有些企業(yè)按照銀行有關(guān)規(guī)定，還可以向銀行借款購買商品、材料，是信貸資本投入企業(yè)的運(yùn)動。資本投入，一方面使企業(yè)的負(fù)債或所有者權(quán)益增加，說明價值運(yùn)動從哪里來；另一方面使企業(yè)的資產(chǎn)增加，說明價值運(yùn)動到哪里去。

2．價值周轉(zhuǎn)

企業(yè)有了資本，為了完成自己的生產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)，就得使用資本，從事必要的經(jīng)濟(jì)活動。隨著經(jīng)濟(jì)活動的不斷進(jìn)行，資本形態(tài)不斷變化。工業(yè)企業(yè)的再生產(chǎn)過程分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程，在這三個過程中，資本相應(yīng)地由貨幣資產(chǎn)依次轉(zhuǎn)化為儲備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、產(chǎn)品資產(chǎn)。

在供應(yīng)過程中，為了適應(yīng)生產(chǎn)的需要，企業(yè)以貨幣資產(chǎn)(現(xiàn)金或銀行存款)采購各種原材料，開支采購費(fèi)用，形成儲備資產(chǎn)。這樣，貨幣資產(chǎn)減少了，轉(zhuǎn)化為增加了的儲備資產(chǎn)。貨幣資產(chǎn)和儲備資產(chǎn)都是資產(chǎn)。

在生產(chǎn)過程中，原材料投入生產(chǎn)，以貨幣資產(chǎn)支付職工工資和其他費(fèi)用，機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)逐漸磨損，形成生產(chǎn)費(fèi)用，這樣，企業(yè)的儲備資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減少了，轉(zhuǎn)化為增加了的生產(chǎn)資產(chǎn)。產(chǎn)品完工，新的物質(zhì)產(chǎn)品形成，生產(chǎn)資產(chǎn)減少了，轉(zhuǎn)化為增加了的產(chǎn)品資產(chǎn)。所以生產(chǎn)過程既是物化勞動與活勞動的耗費(fèi)過程，也是產(chǎn)成品的形成過程。勞動創(chuàng)造了新的價值。生產(chǎn)資產(chǎn)和產(chǎn)品資產(chǎn)都是企業(yè)的資產(chǎn)。

在銷售過程中，通過產(chǎn)品銷售換得貨幣，企業(yè)的產(chǎn)品資產(chǎn)減少了，轉(zhuǎn)化為增加了的貨幣資產(chǎn)。

通過銷售實(shí)現(xiàn)的貨幣資產(chǎn)又回復(fù)到貨幣的形式，大部分繼續(xù)投入周轉(zhuǎn)，用以補(bǔ)償消耗了的價值，或在企業(yè)內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)。這樣從貨幣回復(fù)到貨幣，叫資本循環(huán)，資本的不斷循環(huán)叫資本周轉(zhuǎn)。資本周轉(zhuǎn)如前述的貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為材料資產(chǎn)，材料資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資產(chǎn)??，是一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)。價值運(yùn)動從哪里來？價值運(yùn)動從本企業(yè)內(nèi)部來，使資產(chǎn)減少；價值運(yùn)動到哪里去？價值運(yùn)動轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)，使資產(chǎn)增加。這是發(fā)生在兩項(xiàng)資產(chǎn)之間的價值運(yùn)動。

在價值周轉(zhuǎn)過程中還會發(fā)生一種資本來源代替另一種資本來源的情況。譬如向銀行借款償還應(yīng)付購貨款，拿錢還賬，銀行借款運(yùn)動到應(yīng)付購貨款。價值運(yùn)動從哪里來？價值運(yùn)動從企業(yè)外部來，使企業(yè)的資本來源增加；價值運(yùn)動到哪里去？價值運(yùn)動歸還于原有來源之外，使資本來源減少。這是發(fā)生在兩項(xiàng)資本來源之間的價值運(yùn)動。

價值周轉(zhuǎn)過程中也會發(fā)生資產(chǎn)和資本來源同時增加或者同時減少的情況。利潤的形成，虧損的發(fā)生，往往是這樣。

再生產(chǎn)過程既是物化勞動和活勞動的耗費(fèi)過程，也是產(chǎn)品的創(chuàng)造過程，價值的形成過程。已耗費(fèi)的生產(chǎn)資料的價值和活勞動新創(chuàng)造的價值，形成新的價值。通過交換，產(chǎn)品價值實(shí)現(xiàn)后還要進(jìn)行分配：一部分用于補(bǔ)償所耗費(fèi)生產(chǎn)資料的價值和活勞動為自己勞動的價值，其余部分是活勞動為社會所創(chuàng)造的價值，以利潤的形式進(jìn)行分配。所以企業(yè)價值運(yùn)動過程，也是價值的耗費(fèi)和收回相互交替的過程。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制要求企業(yè)獨(dú)立核算，既要核算資本的占用和耗費(fèi)，又要核算價值的收入和分配，并將所用、所費(fèi)與所得進(jìn)行比較，以便考核經(jīng)濟(jì)效益的高低。

價值的循環(huán)與周轉(zhuǎn)同價值的耗費(fèi)與收回，是價值運(yùn)動的不同運(yùn)動形式。

3．資本退出企業(yè)

企業(yè)根據(jù)組織章程和有關(guān)法律規(guī)定，要把實(shí)現(xiàn)的部分利潤分配給投資者，到期的銀行借款歸還給銀行，這些都是資本退出企業(yè)的運(yùn)動，它使企業(yè)的資本來源和資產(chǎn)同時減少。資產(chǎn)減少反映價值運(yùn)動從哪里來，資本來源減少反映價值運(yùn)動到哪里去。這是發(fā)生在資產(chǎn)和資本來源之間的價值運(yùn)動。

單位資金運(yùn)動過程中的每一次變化都反映了價值運(yùn)動的動態(tài)。而每一次運(yùn)動的結(jié)果，資金的來源與資金占用總是相等，則反映了價值運(yùn)動的靜態(tài)。把會計對象按照其內(nèi)容進(jìn)一步劃分就是后面講的會計要素，它構(gòu)成了財務(wù)會計報表的基本框架。

(二) 會計核算的具體內(nèi)容

企業(yè)會計對象按照核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計要素，將會計要素作進(jìn)一步的劃分就是會計核算的具體內(nèi)容。會計核算的內(nèi)容就是指特定會計主體的資金運(yùn)動(價值運(yùn)動)。根據(jù)我國《會計法》第十條的規(guī)定，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

1．款項(xiàng)和有價證券的收付

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是通過款項(xiàng)的收付來完成，如企業(yè)以銀行存款購買原材料、用現(xiàn)金支付職工薪酬、繳納各種稅費(fèi)等。款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指視同庫存現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。馬克思在《資本論》中指出，企業(yè)資本循環(huán)運(yùn)動基本公式為G→W→G’就說明了企業(yè)貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。

貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式表現(xiàn)的那一部分流動資產(chǎn)。貨幣資金是由出納人員負(fù)責(zé)管理的。出納人員在辦理庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格按照中國人民銀行制定的《現(xiàn)金管理暫行條例》和財政部等部門制定的有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制規(guī)范，嚴(yán)格管理企業(yè)庫存現(xiàn)金，提高庫存現(xiàn)金使用效率，保證庫存現(xiàn)金的安全。

(1) 庫存現(xiàn)金使用范圍

根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，庫存現(xiàn)金可以支付的項(xiàng)目如下：

① 職工工資、津貼。

② 個人勞務(wù)報酬。

③ 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

⑤ 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

⑦ 結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。

⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

(2) 庫存現(xiàn)金收付管理的主要內(nèi)容

① 由開戶銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，核定開戶企業(yè)3～5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不方便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以滿足多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

② 企業(yè)必須嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額的相關(guān)規(guī)定，需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

③ 企業(yè)當(dāng)日收入的庫存現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。

④ 企業(yè)不得“坐支”現(xiàn)金。“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)從本單位的庫存現(xiàn)金收入中直接支付。企業(yè)支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，因特殊情況確需“坐支”現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定“坐支”范圍和額度，企業(yè)“坐支”情況應(yīng)定期向開戶銀行報告。

⑤ 不得以“白條”頂庫存；不準(zhǔn)公款私存；不準(zhǔn)保留賬外公款；不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”。

⑥ 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

(3) 銀行存款結(jié)算方式

銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的隨時可以用于支付的貨幣資金。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算的單位都必須在企業(yè)所在地開立賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

企業(yè)辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)時，主要使用“銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證”等銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

支票結(jié)算是企業(yè)同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。支票是由存款人簽發(fā)的，委托銀行見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及普通支票，現(xiàn)金支票只能用于提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票一般既可以提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬，但普通支票左上角劃有兩條平行線的，我們把它稱為劃線支票，劃線支票和轉(zhuǎn)賬支票是一樣的，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得提取現(xiàn)金。

支票一律記名，持票人可以通過背書將支票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其他人。支票的付款期為10天，超過期限的支票，銀行不予受理。

嚴(yán)格禁止簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。空頭支票是指出票人所簽發(fā)支票的金額超過其付款時其銀行戶頭實(shí)有存款數(shù)額的支票。更不得簽發(fā)印簽和預(yù)留銀行簽章不符的支票。

(4) 有價證券

有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。

國庫券是國家財政當(dāng)局為彌補(bǔ)國庫收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。因國庫券屬于國家信用，所以它幾乎不存在信用違約風(fēng)險，是金融市場風(fēng)險最小的信用工具。由于期限短、流動性強(qiáng)、安全性高，國庫券被視為零風(fēng)險債券或“金邊債券”。國庫券采用不記名形式，無須經(jīng)過背書就可以轉(zhuǎn)讓流通。

股票是股份證書的簡稱，是股份公司為籌集資金而發(fā)行給股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券。每股股票都代表股東對企業(yè)擁有一個基本單位的所有權(quán)。股票是股份公司資本的構(gòu)成部分，可以轉(zhuǎn)讓、買賣或作價抵押，是資金市場的主要長期信用工具。

企業(yè)債券是企業(yè)(主要是公司)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價證券。企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券持有人是企業(yè)的債權(quán)人，債券持有人有權(quán)按期收回本息。企業(yè)債券與股票一樣，同屬有價證券，可以自由轉(zhuǎn)讓。

企業(yè)債券是債權(quán)債務(wù)憑證，購買了企業(yè)債券就成為發(fā)行企業(yè)的債權(quán)人，可以定期獲取利息，但無權(quán)參與公司經(jīng)營決策。股票是代表所有權(quán)的憑證，購買了股票就成為發(fā)行公司的股東，可以參與公司的經(jīng)營決策，擁有選舉權(quán)和表決權(quán)。

款項(xiàng)和有價證券是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

2．財物的收發(fā)、增減和使用

企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，是財產(chǎn)、物資的簡稱，屬企業(yè)資產(chǎn)的范疇。為加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的管理，需要對資產(chǎn)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。資產(chǎn)按照存在形態(tài)分類，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(此處為廣義概念)。資產(chǎn)按流動性分類，可以分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)(包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(此處為狹義概念)等)和其他資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等。

固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等。

會計學(xué)上所謂無形資產(chǎn)是狹義概念，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。商譽(yù)因無法單獨(dú)辨認(rèn)，所以不是企業(yè)無形資產(chǎn)的范疇。

3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。

4．資本的增減

根據(jù)我國法律法規(guī)的規(guī)定，投資者設(shè)立企業(yè)首先必須投入資本。資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。所有者投入資本在會計學(xué)上，一般表現(xiàn)為“實(shí)收資本”(股份公司稱為“股本”)和“資本公積”。

所有者投入資本在一般情況下，無須償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資。全體股東的貨幣性出資額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%。

5．收入、費(fèi)用、支出、成本的計算

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。具體內(nèi)容請參閱第二章會計要素部分的內(nèi)容。

支出是指企業(yè)實(shí)際所發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。支出包括費(fèi)用性支出和非費(fèi)用性支出。非費(fèi)用性支出包括購買支出和資金退出，前者如購買原材料等流動資產(chǎn)，后者如償還銀行貸款等。費(fèi)用性支出包括補(bǔ)償性支出和非補(bǔ)償性支出，前者主要是營業(yè)收入和利潤補(bǔ)償，后者則有專門的資金來源，如基金支出和基建支出等。

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。所以成本也被稱為成本費(fèi)用。企業(yè)的生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成。直接材料是指加工后直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或主要部分的原料、主要材料與外購半成品，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。直接人工是指在生產(chǎn)中對材料進(jìn)行直接加工制成產(chǎn)品所耗的職工薪酬。制造費(fèi)用是指在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的那些除了直接材料和直接人工以外的各種費(fèi)用。

6．財務(wù)成果的計算和處理

財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、向國家計算繳納所得稅、提取盈余公積、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。相關(guān)內(nèi)容參閱第一章和第十章。

7．需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項(xiàng)

會計學(xué)上除了上述需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項(xiàng)外，還包括會計期末調(diào)整事項(xiàng)、財產(chǎn)清查、企業(yè)合并等其他事項(xiàng)。

四、會計核算的一般要求

(一) 我國會計工作管理體制

1．會計工作的主管部門

我國《會計法》第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。”這一條明確規(guī)定了財政部門主管全國會計工作，并明確了我國現(xiàn)行會計工作管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。

2．對會計制度的管理

會計制度是指政府管理部門對處理會計事務(wù)所制定的規(guī)章、規(guī)則、辦法等規(guī)范性文件的總稱。我國《會計法》第八條規(guī)定：“國家實(shí)行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布實(shí)施。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。”

國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。

(二) 會計核算一般要求的具體內(nèi)容

根據(jù)《會計法》和相關(guān)法律規(guī)范的規(guī)定，會計核算的一般要求，主要包括以下六個方面的內(nèi)容。

(1) 各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告，即第一章的七種狹義會計方法必須依法進(jìn)行。

(2) 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。

(3) 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。

(4) 各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

(5) 使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

(6) 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。

五、會計目標(biāo)

會計目標(biāo)是會計工作應(yīng)當(dāng)達(dá)到的境地，是指導(dǎo)會計工作、評價會計準(zhǔn)則的指南針。職能說明會計工作能夠做什么，目標(biāo)說明會計工作應(yīng)當(dāng)做什么。

我國新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— 基本準(zhǔn)則》第四條指出，財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

會計目標(biāo)具體體現(xiàn)在會計作用上。會計職能指事物固有的功能，是本來具有的；會計目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)做到的；會計作用是行使職能后產(chǎn)生的影響，是實(shí)際做到的。我國《會計法》第一條指出會計工作有以下作用。

(一) 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理

任何經(jīng)濟(jì)活動都需要管理。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動越復(fù)雜，管理越重要。作為經(jīng)濟(jì)管理重要組成部分的會計，在經(jīng)濟(jì)管理中居于重要地位。目前，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理信息總量中，有三分之二來自會計。各種資產(chǎn)的取得和運(yùn)用，費(fèi)用的開支，成本的計算，收入的實(shí)現(xiàn)，利潤的形成和分配等，都需要具有綜合性、連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性的會計來核算和監(jiān)督。會計部門要協(xié)同有關(guān)部門建立、健全各項(xiàng)規(guī)章制度，及時檢查預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督資本運(yùn)動過程，發(fā)現(xiàn)問題，挖掘潛力，采取措施，改進(jìn)經(jīng)營，更好地提高經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理水平。經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的廣泛實(shí)行，日益證明會計對資本、成本、利潤的核算和控制是其他管理形式無法代替的。

(二) 提高經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)濟(jì)效益是社會再生產(chǎn)活動中勞動占用、勞動耗用同有用勞動成果的對比關(guān)系，反映再生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)人力、物力、財力的利用效果。馬克思說：“用最小的預(yù)付資本生產(chǎn)最大限度的剩余價值或剩余產(chǎn)品。”這種所用、所費(fèi)與所得的關(guān)系就是經(jīng)濟(jì)效益。不斷提高經(jīng)濟(jì)效益是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的核心問題。經(jīng)濟(jì)效益與會計的關(guān)系是“血緣”關(guān)系，兩者共同存在于再生產(chǎn)過程。提高經(jīng)濟(jì)效益是會計管理的目的；經(jīng)濟(jì)效益依靠會計來核算，來促進(jìn)。要提高經(jīng)濟(jì)效益就必須充分發(fā)揮會計的職能。這是因?yàn)橥ㄟ^會計工作可以精打細(xì)算，厲行節(jié)約，合理使用人力、物力和財力；推行經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)財務(wù)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高；通過會計分析，既可發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理中的經(jīng)驗(yàn)和問題，提出爭取最大經(jīng)濟(jì)效益的建議和方案，還可預(yù)測各項(xiàng)增產(chǎn)節(jié)約措施的經(jīng)濟(jì)效益；考核經(jīng)濟(jì)效益必須使用會計指標(biāo)；通過會計可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)效益的可靠性。所以如果離開了會計，經(jīng)濟(jì)效益將無法計算、考核和提高，離開了經(jīng)濟(jì)效益，會計也就失去了目的性。

(三) 維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序

公平、效益，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要原則。會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要工作，既要維護(hù)社會主義國家的利益，也要維護(hù)投資人、債權(quán)人、債務(wù)人和其他利害關(guān)系人的利益。

維護(hù)國家財政制度和財務(wù)制度。社會主義國家財政制度，是國家根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和不同時期的政治、經(jīng)濟(jì)任務(wù)，以法令形式頒布的財政活動的規(guī)范。主要包括國務(wù)院有關(guān)財政工作的規(guī)定、財政預(yù)算管理制度、稅收制度等。財務(wù)制度是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位有關(guān)資本的籌集、調(diào)撥、使用、分配、償還等項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度。兩者體現(xiàn)并保證黨的路線、方針、政策和國家計劃的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)社會主義建設(shè)的發(fā)展。這是因?yàn)槲覈鴮?shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)，資本的籌集、分配和使用，必須實(shí)行宏觀控制。會計核算和監(jiān)督價值運(yùn)動過程，反映財政制度、財務(wù)制度的執(zhí)行情況，并以財政、財務(wù)制度為依據(jù)，對價值運(yùn)動過程進(jìn)行調(diào)節(jié)和監(jiān)督。會計作為資本收支的“總關(guān)口”，嚴(yán)格維護(hù)國家財政、財務(wù)制度，對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有其特殊的重要作用。要廣泛宣傳財政、財務(wù)的各項(xiàng)規(guī)定，使有關(guān)部門和人員明確認(rèn)識，自覺遵守；要嚴(yán)格審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，對于違反制度的行為必須揭露和抵制，能合理地分配資產(chǎn)、節(jié)約地使用資產(chǎn)。