3.4 明細(xì)賬建賬詳解

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。它所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)核算資料，是對(duì)總分類賬提供的總括核算資料的必要補(bǔ)充，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)之一。各個(gè)單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，按照總賬科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。

明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。根據(jù)管理的要求和各種明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式。

3.4.1 三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，例如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶。三欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如表3.2所示。

以盛達(dá)餐飲公司為例，其需要設(shè)置三欄式明細(xì)賬的賬戶有：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)賬戶。

以應(yīng)收賬款為例，每個(gè)應(yīng)收款單位都要分別列在不同的賬頁(yè)上，標(biāo)注：應(yīng)收賬款——?jiǎng)倮菩小?yīng)收賬款—鴻達(dá)調(diào)料公司等。以此類推，其他往來(lái)賬戶，也都是按照這種方法設(shè)置明細(xì)賬。

3.4.2 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在借方、貸方、余額欄內(nèi)分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物核算的各種有關(guān)財(cái)產(chǎn)、物資的賬戶。例如“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“原材料”等賬戶。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如表3.3所示。

還是以盛達(dá)餐飲公司為例，其庫(kù)存商品、原材料等賬戶就需要設(shè)置數(shù)量金額式的明細(xì)賬。

以庫(kù)存商品為例，要分別設(shè)置酒水、調(diào)料、原材料、蔬菜、貴重的原料等賬戶。同樣，一種庫(kù)存商品單獨(dú)設(shè)置一張賬頁(yè)，這樣，一張賬頁(yè)就可以很清楚地顯示該項(xiàng)庫(kù)存商品的使用情況和結(jié)余情況，然后，定期或者不定期地對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)。

3.4.3 多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)管理的要求，在一張賬頁(yè)內(nèi)記錄某一科目及其所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)有專欄進(jìn)行更加詳細(xì)的記錄。適用于成本、費(fèi)用等明細(xì)賬的登記，例如“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。

在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類科目的明細(xì)賬，只按照借方發(fā)生額來(lái)設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷登記。這類明細(xì)賬也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一個(gè)總的金額欄，再設(shè)一個(gè)余額欄。這兩種多欄式明細(xì)賬格式分別如表3.4和表3.5所示。

還是以盛達(dá)餐飲公司為例，其銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等就要采用多欄式明細(xì)賬了。

以管理費(fèi)用為例，要分別設(shè)置辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)等。每個(gè)賬戶設(shè)置在一張賬頁(yè)中。按月結(jié)出余額，與總賬進(jìn)行核對(duì)。