支票的“親戚”，讓你焦頭爛額

一連幾天都是陰雨綿綿，今天終于放晴了。我第一個來到了辦公室，然后是新來的小李，最后來的是小劉，今天天氣好，她的臉色也好看了不少。

大家剛剛開始工作，小劉忽然“呀”了一聲，然后風風火火地從保險柜里取出一包東西，小李很識相地跑去圍觀，打開包，里面整整齊齊地放了各式各樣的“銀行承兌匯票”。沒錯，你心里想得沒錯，就是常常出現在會計科目“應付票據”和“應收票據”里的商業匯票，分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。由于商業承兌匯票不多見，所以這里說的主要是銀行承兌匯票。

小李是第一次見這個東西，新奇得不得了。小劉白了她一眼：“你高興什么，別小看這個東西，咱們公司趕上忙的時候寫匯票也要累死你。”

聽她一說，小李吐了吐舌頭，然后問：“為什么？匯票不都是寫好的嗎，只要在上面填上咱們公司的名稱，再蓋上預留印鑒不就好了嗎？”

這下不止小劉要翻白眼，連我都要翻了，這又是書本上和實際操作中的偏差，偏差很大呢。

如果按規矩來，比如是A公司開給B公司的承兌匯票，那么A公司必然在背書中寫好B公司的名稱，蓋好自己的預留印鑒，然后再把承兌匯票交給B公司。當B公司要把承兌匯票轉給C公司的時候，也要在背書中寫好C公司的名稱并蓋好自己的預留印鑒，再把承兌匯票交給C公司，以此類推。

然而在實際操作中，每一手的人為了降低自己的風險，都不會將下一手的公司名稱填好，只是蓋好預留印鑒就把承兌匯票交給了對方公司，意思是要對方自己填公司名稱，減少填錯的概率，避免填錯后的麻煩。而對方公司如果還要把承兌匯票轉給下一手，一般也不會填列自己的公司名稱，只是蓋個預留印鑒就讓下一手填，如此下去，等承兌匯票到期，要把它承兌的最后一手，就要按照每一手所留的預留印鑒填列所經每一手公司的名稱，千萬不能填錯，不然很麻煩。

當然也有按規矩填列的，不過很少。想一想，假如一個公司一個月的銷售額到3000000，其中有一半的銷售額以承兌匯票結算，如果平均每張承兌匯票10萬，那要有150張。依我的經驗來看，匯票一般要經過四到五手（這是少的），如果趕上承兌匯票的高發到期日，那么你就一直寫吧，我們的小劉經常寫得幾乎一天都沒時間抬頭。

有的匯票經手的數量真的讓人咂舌，我就看過一張匯票經過了25手，長長的背書折啊折的，最后的厚度如同一本支票。還有的公司名稱那個長啊，甚至三十幾個字的都有：××公司××部××區××分公司××分部××分所××地區××辦事處。我曾經跟一個老會計說起過這些，結果被笑話沒見過世面。

小劉開始動筆寫了，小李搬了一把椅子坐在旁邊仔細地看著。才寫了幾筆，小李就耐不住性子問問題了：“劉姐，對著的一組被背書人和背書人簽章應該是一樣的吧，你怎么寫得不一樣呢？”

小劉真的很忙，所以很生氣：“你到底認不認識字啊，被背書人和背書人能是一樣的嗎？”

為了避免她的說教嚇到各位，就由我來給大家說說承兌匯票如何背書吧。首先，來看表1-3所示的承兌匯票背面。

表1-3是承兌匯票背面的樣式。如果承兌匯票是A公司的，想把它背書給B公司，那么第一組被背書人處就應該填列B公司的名稱，第一組背書人簽章處加蓋A公司的預留印鑒。當B公司再將承兌匯票背書給C公司時，那么第二組被背書人處填列C公司名稱，第二組背書人簽章處加蓋B公司的預留印鑒。

所以，每個公司的名稱和預留印鑒都是錯開的，這是正確的填列方法。

當然，大多數承兌匯票所經手的數量都超過了兩手，那么承兌匯票的背面就不夠用了，該怎么辦呢？再來看表1-4所示的粘貼單的格式。

如果背面不夠用，那么我們可以自己打印粘貼單，表1-4就是粘貼單格式。要在承兌匯票背面的“粘貼單處”將打印好的粘貼單貼好，然后在接縫處加蓋貼粘貼單這一手的預留印鑒，代表是你貼的。然后就可以按照表1-3的步驟繼續背書了。

切記，沒有必要時（也就是你夠寫的時候）千萬不要去貼粘貼單，因為你并不知道你的下一手還會不會繼續背書。即使你貼了粘貼單，也不要在接縫處加蓋你的預留印鑒自找麻煩。

小劉寫到了比較特別的一張，承兌匯票的正面公司名稱和金額打印得很深，背面都透過來了，正好在被背書人的位置。

小李又問了：“劉姐，這怎么辦，連寫什么都看不清，寫了不等于沒寫嗎？”

小劉說：“就算寫出來看不清也要寫，而且不能寫錯，只要你沒錯，那么這張票據就沒問題。打印得太深是銀行的問題，既然出票的時候可以，那么這里也可以，只要背書人沒寫錯就好了。”

小李點點頭，但是還有些半信半疑，應該是擔心銀行那里過不去吧。

這時，只見小劉挑出來一張其中有幾手填寫得很規范的承兌匯票，正要贊嘆一番，可是轉眼間臉色就變了。小李不明究竟，可我很明白，一定是有錯誤了。

我湊過去一看，第三手的公司名稱寫錯了，雖然解決起來會很麻煩，但還是可以解決的。

現在的情況是第三手出現了錯誤，可是我們不能找這家公司來解決問題，我們要找這家公司的上一手，也就是第二手。讓第二手的公司開一份證明，證明他把這張承兌匯票付給了第三手的公司就可以了。

可麻煩的是這張承兌匯票經過了十幾手，根本聯系不上第二手公司。幾個人一通聯系都沒成功，今天只好把其余的承兌匯票先送去銀行，這張暫留。

第二天剛上班，小劉就開始一個電話接一個電話地打，最后終于聯系上了，證明開好了，但是對方公司在外地，所以要快遞過來。沒別的辦法了，等吧。

在這里，我要說一說審票的重要性。無論是支票、承兌匯票還是發票，我們都要認真地審查，名稱、金額、日期、簽字、簽章等都不能出錯。

也許對方付款的票據是業務員帶回來的，但是到了財務室是一定要再審一遍的，當時發現了問題還很好解決，要是隔的時間比較長，后面再發現時就比較難辦了。

又過了一天，證明來了，小劉和小李就去銀行辦這項業務了，回來的時候，兩個人才松了口氣。小李大眼睛一眨一眨地問小劉：“劉姐，要是咱們沒看出來，直接送銀行會怎么樣呢？”

小劉這時也輕松了：“能怎樣，退回來唄，然后再按咱們這幾天的步驟再做一遍。”

沒錯，是這樣的。但是我曾經聽銀行的人跟我說過，承兌匯票的最后一手到自己的開戶銀行申請貼現后，票據是要被寄回出票銀行進行貼現的。

所以這里就有了一個時間差，申請承兌的時間最好不要距離承兌匯票到期日太近，要不然會有過期的危險。我們公司一般都是提前一個星期，我覺得這個時間剛剛好，除去公休日也就是提前五天。

如果沒發現承兌匯票的錯誤就去承兌了，結果寄回出票銀行后被退回來了，那么很可能就要過期了，怎么辦？不要急，還是有辦法的，可以申請延期，留出充足的時間來聯系對方公司解決問題。

承兌匯票在公司的往來中很常見，如果往來業務中它占的比例比較大，一定要專門對到期日做記錄，以防忘記。在大公司里，一般都是往來會計來干這項工作的。

承兌匯票的分錄

A.付款方：

（1）向對方公司交付票據的時候：

借：庫存商品——××商品

貸：應付票據

（2）承兌匯票到期貼現的時候：

借：應付票據

貸：銀行存款

B.收款方：

（1）收到對方公司的票據時：

借：應收票據

貸：庫存商品

（2）承兌匯票到期貼現時：

借：銀行存款

貸：應收票據

要是再細致一點，商業匯票還會出現一種情況，就是公司流動資金短缺，要把還未到期的商業匯票提前貼現。貼現公式很好查找，這里就不贅述了。

提前貼現，就會出現要向銀行付貼現利息的情況，舉個例子說吧：匯票面值是500000元，由于提前貼現付了5000元的貼現利息，那么你拿到手的金額就只有495000元，分錄做起來是這樣的：

還有一點要說明，每張銀行承兌匯票票面金額最高為1000萬元（含）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行的承兌匯票到期未付款的，按規定計收逾期罰息。

另外，計算貼現日期時還有一點要注意，如果你所持的銀行承兌匯票是外地的，那么貼現天數一般要加上3天。舉個例子，比如你提前20天貼現，那么你的貼現天數就是23天。銀行有規定，異地商業匯票貼現天數要加3天。

看吧，銀行承兌匯票和支票雖然都是票，但要出了錯誤肯定比支票處理起來麻煩得多，我就非常討厭填寫這種麻煩的“票”。