第二部分 分章習題強化訓練

第一章 稅法總論

考情分析

本章是本門課程的基礎，其考點較為分散，但一般考查概率及難度都不大。本章在最近3年的平均分值約為2分，涉及題型為客觀題，題量為2題左右。

知識導讀

歷年真題

一、單項選擇題

1．【2014年真題】下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（?。?/p>

A．稅收公平原則

B．稅收效率原則

C．實質課稅原則

D．稅收法定原則

2．【2011年真題】下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是（?。?。

A．《中華人民共和國個人所得稅法》

B．《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C．《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

D．《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

二、多項選擇題

1．【2014年真題】根據我國分稅制財政管理體制的規定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有（?。?。

A．消費稅

B．營業稅

C．資源稅

D．城市維護建設稅

2．【2011年真題】某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有（　）。

A．營業稅

B．車輛購置稅

C．印花稅

D．土地增值稅

3．【2010年真題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（?。?。

A．新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

B．稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則

C．稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D．稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

歷年真題答案及解析

一、單項選擇題答案及解析

1．D〖解析〗本題主要考查的是稅法的基本原則。稅法的基本原則包括：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則。一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。稅收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。說明稅收法定原則是稅法基本原則核心，故答案為選項D。

2．D〖解析〗本題主要考查的是稅收規章。選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。

【易錯警示】部分考生易錯選選項D，稅收法規與稅收規章極易混淆。稅收法規是國務院制定的稅收行政法規或是地方人大及常委會制定的稅收地方性法規，而稅收規章是國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章或者地方政府制定的稅收地方規章。

二、多項選擇題答案及解析

1．BCD〖解析〗本題主要考查的是中央與地方共享稅的范圍。營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

2．ACD〖解析〗本題主要考查的是稅收征管范圍劃分。選項B車輛購置稅是向國稅局繳納。

【易錯警示】部分考生在做題時，可能會憑主觀臆斷多選選項B。考生容易混淆需要上繳中央或者是地方的稅種，中央稅包括：消費稅、關稅、車輛購置稅、海關代征的增值稅和消費稅；地方稅包括：營業稅、土地增值稅、印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。

3．ABCD〖解析〗本題主要考查的是稅法的原則。稅法的基本原則包括：稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則、稅收法定原則4點。稅法適用原則包括：法律優位原則、法律不溯及既往原則，新法優于舊法原則，特別法優于普通法原則，實體從舊、程序從新原則，程序優于實體原則6點。

全真模擬試題

一、單項選擇題

1．由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定，稅法具有（?。?/p>

A．綜合性特點

B．單一性特點

C．義務性特點

D．權利性特點

2．家家樂企業就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請

行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的（?。?。

A．新法優于舊法原則

B．程序優于實體原則

C．法律優位原則

D．實體從舊、程序從新原則

3．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（?。?。

A．《中華人民共和國憲法》第56條

B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C．《中華人民共和國刑法》第201條

D．《中華人民共和國企業所得稅法》第42條

4．下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（　）。

A．《中華人民共和國憲法》

B．《中華人民共和國民法通則》

C．《中華人民共和國個人所得稅法》

D．《中華人民共和國稅收征收管理法》

5．下列有關我國稅收執法權正確的是（?。?。

A．經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B．除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收

D．各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

二、多項選擇題

1．稅收立法包括有權機關的下列活動（?。?/p>

A．制定有關稅收法律、法規、規章

B．公布有關稅收法律、法規、規章

C．修改有關稅收法律、法規、規章

D．廢止有關稅收法律、法規、規章

2．下列關于地區性地方稅收的立法權的規定，正確的有（?。?。

A．由省級立法機關行使

B．經省級立法機關授權的同級政府行使

C．經省級立法機關授權的下級政府行使

D．可經省級立法機關授權縣級立法機關行使

全真模擬試題答案及解析

一、單項選擇題答案及解析

1．A〖解析〗本題主要考查的是稅法的特征。稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。從法律性質上看，稅法屬于義務性法規，以規定納稅人的義務為主。這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規及行政規章制度組成的體系，這一特點是由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的，故答案選選項A。

【易錯警示】部分考生易錯選選項C?？忌子涀《惙ň哂辛x務性法規和綜合性法規的特點，但易混淆這兩個特點的內容。前者是稅收的無償性和強制性特點所決定的；后者則是由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的。

2．B〖解析〗本題主要考查的是稅法適用原則。稅法適用原則包括：法律優位原則，法律不溯及既往原則，新法優于舊法原則，特別法優于普通法原則，實體從舊、程序從新原則，程序優于實體原則6點。程序優于實體原則指在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現。題中“被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請行政復議”正是體現程序優于實體原則，故答案為選項B。

【易錯警示】部分考生易錯選選項C。法律優位原則和程序優于實體原則易產生混淆，前者是指法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規的效力優于稅收行政規章效力，重點在法律的效力；后者稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現，重點在于以稅收的實現保證國家稅權實現。

3．C〖解析〗本題主要考查的是稅法與刑法的關系。稅法與刑法的關系在于兩者調整的范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。

4．A〖解析〗本題主要考查的是稅法與憲法的關系。稅法依據《憲法》的原則制定?！稇椃ā返谖迨鶙l有“兩個明確”：明確了國家可以向公民征稅；明確了向公民征稅要有法律依據。

5．B〖解析〗本題主要考查的是稅收征收管理權限劃分。涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。

二、多項選擇題答案及解析

1．ABCD〖解析〗本題主要考查的是稅收立法的概念。稅收立法是指：有權機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動，所以選項A、B、C、D都正確。

2．AB〖解析〗本題主要考查的是我國稅收立法權劃分的現狀。我國地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權的同級政府，不能層層下放，所以只有選項A、B正確。