一、期初建賬

建立賬簿是會計核算的起點。各企業單位會計核算是建立在持續經營與會計分期等基本前提條件下的，因此，每個會計期初，應將上期期末各賬戶的余額帶入本期各賬簿中，作為本期的期初余額。同時，對上期期末無余額的賬戶或未開設的賬戶，也要按照企業的實際經濟業務建立賬簿，這個過程就叫期初建賬。

一般情況下，總分類賬、日記賬應每年更換一次。因為涉及的財產物資種類較多，往來單位較多，有些財產物資的明細賬和債權債務的明細賬可以跨年度使用，各種備查賬簿也可以跨年度使用。

（一）賬簿的啟用

年度開始啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明“單位名稱”“賬簿名稱”“賬簿所屬年度”等內容。在賬簿扉頁上應附“經管人員一覽表”，格式見表1-1。

賬簿應按賬頁順序逐行連續，不得隔頁、跳行或在行上或行下任意添寫文字。如果發生隔頁、跳行時，應將空頁、空行處用紅色墨水筆畫對角線注銷，并由記賬人員蓋章，以示負責。賬頁記到倒數第一行時，應辦理轉頁手續。首先，在該賬頁最后一行加計本頁借方發生額和貸方發生額（包括上頁轉來累計數），結出余額，并在該行“摘要”欄注明“轉次頁”字樣；然后，再把這個發生額合計數和余額填到下一頁第一行的相應欄內，并在“摘要”欄內注明“承前頁”字樣，以示記賬的連續性。使用活頁式賬頁，應按賬戶順序編列分頁號：一個賬戶編一個號，如一個賬戶記載兩頁以上賬頁時，可在“分頁號”后加編附號。例如某賬戶的分頁號4號，有三頁賬頁時，分別編為4-1,4-2,4-3。年終裝訂成冊后再按實際使用的賬頁順序編定賬頁，另加賬戶目錄，格式見表1-2。

（二）建立總賬

1．總賬的格式

大多數企業采用三欄式總賬，即賬頁按借、貸、余三欄設置，格式見表1-3。

2．總賬期初余額的登記

不同性質的賬戶在余額的登記方向上有所不同，資產類、成本費用類賬戶的期初余額一般在借方，負債、所有者權益類的賬戶期初余額一般在貸方。例如，銀行存款賬戶2013年年末余額為110000元，則銀行存款賬戶2014年期初余額按以下方法登記。

首先，在表頭“科目名稱”填寫：銀行存款；在“年度”欄填寫：2014年。其次，在“月、日”欄填寫：1月1日；在“摘要”欄填寫：期初余額；在“借或貸”欄填寫：借；在“余額”欄填寫：110000。

（三）建立日記賬

日記賬包括庫存現金日記賬與銀行存款日記賬等，所有的單位都應設置庫存現金日記賬與銀行存款日記賬，用以序時核算庫存現金和銀行存款的收入、支出和結存的情況。

庫存現金日記賬由出納人員登記，它是根據審核無誤的現金收、付款憑證或是銀行存款付款憑證，按照經濟業務發生的順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。每日終了應結出庫存現金的余額。庫存現金日記賬采用訂本式的三欄式賬頁，格式見表1-4。

銀行存款日記賬的賬簿設置和基本格式與庫存現金日記賬一樣，也應由出納人員登記，它是根據審核無誤的銀行存款收款、付款憑證或是現金付款憑證，按照經濟業務發生的順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。每日終了應結出銀行存款的余額，每月終了，應根據企業賬面余額數與銀行對賬單余額數編制“銀行存款余額調節表”并進行核對。銀行存款日記賬的格式見表1-5。

（四）建立明細賬

明細賬也稱明細分類賬，是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。明細賬一般采用活頁式賬簿，可以是三欄式、數量金額式、多欄式等。

1．三欄式明細賬

三欄式明細賬適用于只需進行金額明細核算，而不需要進行數量核算的賬戶。例如，債權、債務等結算賬戶：應收賬款、應付賬款、預收賬款等；其他只核算金額的賬戶也可采納，格式見表1-6。

有外幣業務往來的企業，債權和債務及貨幣資金賬戶應設置外幣金額式明細賬，格式見表1-7。

2．數量金額式明細賬

數量金額式明細賬在“收入”“發出”“結存”三大欄內分別設置“數量”“單價”“金額”三小欄，一般適用于既要進行金額核算又要進行實物數量核算的各項財產物資，例如，原材料、庫存商品等，格式見表1-8。

3．多欄式明細賬

多欄式明細賬是根據管理需要，在一張賬頁內不僅按“借”“貸”“余”三部分設立金額欄，還要按明細科目在借方或貸方設立許多金額欄，以集中反映有關明細項目的核算資料。這種格式的明細賬適用于“生產成本”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“主營業務收入（分產品的）”等賬戶的明細核算。借方多欄或貸方多欄式賬頁格式見表1-9。

材料采購、應交稅費等會計科目的明細核算，要盡量采用多欄式或與之相適應的專用賬頁，使賬簿反映的內容能反映會計事項明細分類情況，滿足編制會計報表的需要。

“材料采購”明細賬的格式見表1-10, “應交稅費-應交增值稅”明細賬的格式見表1-11。